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1、初步分析健全性和有效性在對控制環(huán)境和具體業(yè)務(wù)進行調(diào)查，對被審計單位內(nèi)部控制有了一個初步的認識的基礎(chǔ)上，應(yīng)對健全性和有效性進行初步分析，以規(guī)劃將要實施的符合性測試程序。初步健全性分析主要是分析哪些重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)應(yīng)該設(shè)置控制而未設(shè)置。譬如，代理進出口業(yè)務(wù)，未與委托人簽訂書面代理合同或取得報關(guān)授權(quán)委托書以及未設(shè)置專職報關(guān)員等。
2、實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果。符合性測試是為了確定進出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。它的主要目的是，確定被審計單位的各項措施是否真實地存在于進出口業(yè)務(wù)活動之中，所有工作人員在實際執(zhí)行內(nèi)部控制[各類審計方法案例報告模板可在內(nèi)審網(wǎng)公眾號查閱,內(nèi)審網(wǎng)注]過程中是否確實遵守了內(nèi)部控制的規(guī)定，內(nèi)部控制本身是否有效。具體實施如下測試程序：①抽取貿(mào)易合同（或售賣確認書），審核合同號、貨物名稱、數(shù)量、單價、金額、規(guī)格、型號、品質(zhì)、嘜頭、包裝、運輸、保險、裝運期、裝運港、卸貨港、原產(chǎn)國、成交方式、結(jié)算方式、結(jié)算幣種、索賠、仲裁、付款及履約期等條款，買賣雙方印章及有權(quán)簽字人的簽章。尤其是審核合同價格是否包括特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)售收益及應(yīng)計入成交價格的其它費用等。②抽取信用證，審核信用證中的有關(guān)條款，如開證申請人、受益人、信用證期限、信用證金額、幣別、價格條件、裝運期、裝運港、卸貨港、付匯日期、信用證有效期及有效地點、單據(jù)要求及附加條款等內(nèi)容，開證申請人印章及有權(quán)簽字人的簽章。檢查發(fā)票、提單、裝箱單、重量單、運單、保險單的有關(guān)內(nèi)容以及貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量和包裝等方面的描述（譬如大小寫、計量單位等）是否嚴格符合進口貿(mào)易合同及信用證的規(guī)定；收貨人、付款人、嘜頭、裝運港、卸貨港、運輸、保險與進口貿(mào)易合同及信用證的規(guī)定是否相符等。③抽取報關(guān)單，審核報關(guān)單號、品名、數(shù)量、箱號、價格、包裝種類、毛重和凈重等、進口單位簽章、海關(guān)驗訖章、海關(guān)有關(guān)人員簽字；審核報關(guān)單、貿(mào)易合同、提單和發(fā)票上的有關(guān)要素，報關(guān)單上提單號、合同號是否與提單和合同上的編號一致，是否偽報、瞞報進口貨物價格。④抽取商業(yè)發(fā)票，檢查合同號碼、信用證號、出口商及進口商的名稱、起運地、目的地及運輸方式、嘜頭、包裝件數(shù)、毛重及凈重、尺碼、貨物描述以及單價、總價和價格條款。發(fā)票的內(nèi)容是否與貿(mào)易合同及信用證的條款內(nèi)容相一致；發(fā)票總金額是否超過信用證規(guī)定的最大限額；發(fā)票是否有受益人簽字或背書。⑤檢查與貿(mào)易合約有關(guān)的供貨發(fā)票、提單、裝箱單、運輸保險單、商檢報告、入庫單，并追查至相關(guān)的記賬憑證及明細賬，有無漏記、少記或虛記進口貨物；檢查報關(guān)單上的貨物名稱、數(shù)量、單價、金額與貿(mào)易合同、發(fā)票、提單、裝箱單、入庫單是否一致，是否存在虛報、錯報、假報進口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、價格等行為。⑥抽取付款憑證，檢查付款申請表是否獲得審批，是否取得購匯申請書（或境外匯款申請書）；編制付款憑證時是否與貿(mào)易合同、報關(guān)單、提單、裝箱單、入庫單相核對；檢查付匯水單、對外付款／承兌通知書、匯出匯款證實書、付匯核銷單等付款憑證，核查對外付匯是否真實；檢查銀行存款日記賬及有關(guān)明細賬記錄是否正確；檢查款項支付憑證是否及時入賬。
3、內(nèi)部控制的綜合評價根據(jù)符合性測試結(jié)果，評價進出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制控制風險、確定內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，進行綜合評價。
4、針對內(nèi)部控制的缺陷，向被審計單位管理部門提出改進建議。對內(nèi)部控制測試過程中發(fā)現(xiàn)的偽報、瞞報進口貨物價格、虛報單耗、擅自內(nèi)銷或串換保稅料件、擅自處置、轉(zhuǎn)讓減免稅設(shè)備等問題，是提出建設(shè)意見的重點。對在審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題進行匯總、整理，具體分析問題產(chǎn)生的原因和可能帶來的后果，提出有效的改進措施，反映給被審計單位管理部門，實現(xiàn)補充完善、再生內(nèi)部控制制度的審計目標。
素材來源：審計實踐
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